企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中會由于企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等多種原因，會停止經(jīng)營使得企業(yè)需要注銷。企業(yè)注銷的過程中，會涉及企業(yè)所得稅的清算問題。那么。企業(yè)注銷企業(yè)所得稅如何清算，企業(yè)所得稅清算程序包括哪些？

企業(yè)注銷所得稅清算納稅年度的確定。按照財(cái)稅【2009年】60號和企業(yè)所得稅法第55條等相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。

另外，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，即企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度。

企業(yè)注銷清算所得稅企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債等處理的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)注銷清算所得稅處理包括的項(xiàng)目為，全部資產(chǎn)均應(yīng)按照可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；計(jì)算并交納清算所得稅；確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

企業(yè)注銷清算所得的確定。企業(yè)清算所得的確定，即企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金、結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的余額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

企業(yè)注銷清算需要報(bào)送的相關(guān)資料。進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項(xiàng)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送一下備案資料：

備案資料主要包括納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或資料；管理人員或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式；清算方案或計(jì)劃書；欠稅報(bào)告表。

企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》以及附表和相關(guān)資料，完成清算所得稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。相關(guān)資料主要包括，清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說明；清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（經(jīng)過審計(jì)的審計(jì)報(bào)告）；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；清算所得計(jì)算過程的說明等相關(guān)資料。

總之，企業(yè)注銷清算企業(yè)所得稅的清算內(nèi)容為主要包括，企業(yè)所得稅清算納稅年度的確定；企業(yè)注銷清算所得稅相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債等處理的相關(guān)內(nèi)容；企業(yè)注銷清算所得的確定；以及企業(yè)注銷清算需要報(bào)送的相關(guān)資料。